Как изменяется налогообложение в части подоходного налога

​

1. Если Соединенное Королевство выходит из ЕС и не является государством – членом Европейского экономического пространства, то в отношении коммерческого объединения – резидента Эстонии налоговое освобождение при выплате дивидендов применяется в соответствии с установленным в пункте 3 части 11 статьи 50 Закона о подоходном налоге (ЗоПН) при условии, что:

   • у получившего и впоследствии выплачивающего дивиденды коммерческого объединения Эстонии на момент получения дивидендов участие в соответствующем коммерческом объединении было не менее 10%, и

   • в Соединенном Королевстве с дивидендов удержан подоходный налог, или часть прибыли, служащая основанием для выплаты дивидендов, была обложена налогом.

   Соответственно, должно быть подтверждено, что прибыль обложена налогом в Соединенном Королевстве.

   До выхода Соединенного Королевства из Европейского союза для освобождения дивидендов от подоходного налога было достаточным, что дивиденд был получен от коммерческого объединения Соединенного Королевства, и что величина участия не менее 10%. Не надо было представлять подтверждение о налогообложении прибыли в Соединенном Королевстве. (Пункт 1 части 11 статьи 50 ЗоПН)

2. Так же прибыль, находящегося в Соединенном Королевстве постоянного места деятельности коммерческого объединения – резидента Эстонии, освобождена в Эстонии от подоходного налога только в случае, если прибыль постоянного места деятельности в Соединенном Королевстве обложена подоходным налогом (пункт 4 части 11 статьи 50 ЗоПН).
   
   До выхода Соединенного Королевства из ЕС для освобождения от подоходного налога было достаточным, чтобы прибыль была присвоена находящемуся в Соединенном Королевстве постоянному месту деятельности (пункт 2 части 11 статьи 50 ЗоПН).

3. Плата за лицензию, выплачиваемая налоговому резиденту Соединенного Королевства подлежит декларированию, и предусмотренные налоговым соглашением налоговые льготы можно применять только при представлении справки о резидентстве Соединенного Королевства.
   До выхода Соединенного Королевства из ЕС налоговое освобождение при лицензионных выплатах применялось при выплате связанным лицам из числа налоговых резидентов Соединенного Королевства (часть 4 статьи 31 ЗоПН).

4. Физическое лицо – налоговый резидент Соединенного Королевства не сможет при налогообложении дохода в Эстонии представить декларацию о доходах физического лица резидента Эстонии для применения предусмотренных налоговых льгот (вычета необлагаемого дохода, дополнительного необлагаемого дохода при содержании двух и более несовершеннолетних детей, процентов по кредиту для приобретения жилья) и передать налоговые льготы супругу, так как данные льготы предусмотрены только для резидента государства – участника соглашения о Европейском экономическом пространстве.

​